英文簿記の基礎を学ぶ⑥ 決算手続き／財務諸表

決算手続きもいよいよ終盤です。
利益剰余金および配当金の処理と、損益計算書と貸借対照表の作成についてまとめています。

Retained earnings / 利益剰余金

＜Elements of retained earnings（利益剰余金の構成要素）＞

Retained earnings は、設立以来の Net income（または Profit for the year）が累積されたものであり、企業内部に留保されているものを指します。

純資産を構成する項目のひとつ、Stockholders’ equity （株主資本）の一部であり、分配可能算定額の基礎となります。

Equity（資本）は、Net income（または Loss ）によって増減します。

・今期の Net income　＝　Revenue　ー　Expense
・期首の Retained earnings　＋　今期の Net income　＝　今期の Retained earnings

算出方法

Ex. 当期の Revenue は $5,000 で、Expense は $3,420 であった。
また期首の Retained earnings（利益剰余金）は $1,300 であった。

Net income　→　$5,000　ー　$3,420　＝　$1,580
期末の Retained earnings　→　$1,300　＋　$1,580　＝　$2,880

Ex. 上記の次期の Revenue は $4,000 で、Expense は $5,420 であった。
また期首の Retained earnings（利益剰余金）は $1,300 であった。

Net loss　→　$4,000　ー　$5,420　＝　▲$1,420
期末の Retained earnings　→　$2,880　ー　$1,420　＝　$1,460

Dividends / 配当

Retained earnings は、stockholder から拠出された資金を用いて得た成果であるため、stockholder への Dividends（配当）は Retained earnings を原資として行われます。
配当の残りは、企業に留保されます。

つまり、Retained earnings は Net income（または Loss）によって増減するとともに、Dividends によって減少することになります。

仕訳例

Ex. A社は Board of directors（取締役会）で、配当を $5,000 行うことを決定した

● 取締役会が Dividends を declare（宣言）したときの仕訳

Dr.　Retained earnings　　　5,000
　Cr.　Dividends payable　　　5,000

● 配当金が支払われたときの仕訳

Dr.　Dividends payable　　　5,000
　Cr.　Cash　　　5,000

Financial Statements / 財務諸表の作成

決算において最終的に作成する財務諸表は、「損益計算書」と「貸借対照表」の2種類です。作成のポイントを押さえておきましょう。

Income Statement（損益計算書）

一会計期間における企業の Income・Expense の内訳及び Profit（または Loss）を一覧表にまとめ、Result of operation（経営成績）を明らかにするためのものです。

損益計算書は、略してＩ／S や P／L 、ほか Profit and loss　または　Profit and loss account、Statement of operations とも呼ばれます。

作成のルール

① Sales（売上高）から、返品や割引などがあれば　Sales returns（売上返品）、Sales allowances（売上値引）、Sales discounts（売上割引）を控除し、
② Net sales（純売上高）を表示します。

② Net sales から③ Cost of sales（売上原価）を引き、④ Gross profit（売上総利益）を表示します。

④ Gross profit から ⑤ Distribution costs（販売費）と ⑥ Administrative expense（管理費）を合わせた Operating expense（営業費用）を引いて、⑦ Operating profit（営業利益）を表示します。

Distribution costs の例・Sales salaries・・・販売担当従業員の給与
・Delivery expense（Freight-out）・・・発送費
・Advertising expense・・・広告宣伝費

Administrative expenses の例

・Officers’ salaries・・・執行役員の給与
・Office salaries・・・管理担当従業員の給与
・Travel expense・・・管理担当従業員の出張費
・Accounting and legal fees・・・会計士や弁護士の報酬
・Insurance expense・・・保険料
・Depreciation expense・・・減価償却費

⑧ Other income には、Interest income（受取利息）や Dividends income（受取配当金）などが含まれます。
⑨ Other expense には、Interest expense（支払利息）などが含まれます。

さらに ⑩ Income tax（法人税等）を差し引いて、最終的な利益である ⑪ Profit for the year（当期純利益）を表示します。

↓　上記の ① 〜 ⑩ の手順を確認してください。

Balance sheet（貸借対照表）

一時点における企業のFinancial position（財政状態）を示すものです。
Balance sheet は、略してB／S 、ほか Statement of financial position とも呼ばれます。

Assets と Liabilities は、以下の2つの基準を用いることによって、current（流動）と non-current（固定）に区別します。

Current asset（流動資産）

企業が所有している資産のうち、決算日の翌日から起算して１年以内に現金化または費用化するか、
あるいは「現金　→　商品　→　売掛債権　→　現金」のように本業のサイクルの過程で発生するもの。

Cash, Accounts receivable, Inventory などがこれにあたります。

Non-current asset（固定資産）

企業が所有している資産のうち、決算日の翌日から起算して長期間（１年以上）にわたって使用または利用される資産 のことを固定資産といい、

・建物や機械、土地などの有形のもの
・特許権、商標権などの無形のもの
・有価証券・長期貸付金などのその他の資産

の３つに分かれます。

Current liabilities（流動負債）

企業が所有している負債のうち、決算日の翌日から起算し １年以内に支払い期限がくるか、
「仕入　→　買掛債務」のように本業のサイクルの過程で発生するもの。

Accounts payable（買掛金）、Rent payable（未払家賃）などがこれにあたります。

Non-current liabilities（固定負債）

企業が所有している負債のうち、決算日の翌日から起算して支払い期限が1年を超えるか、本業のサイクル中の過程で発生しないもの。
Bonds payable（社債）、Loan payable（借入金）などがこれにあたります。

上記の4つの項目を以下のように

① Current assets（流動資産）、
② Non-current assets（固定資産）、
③ Current liabilities（流動負債）、
④ Non-current liabilities（固定負債）を記入し、
⑤ Equity（資本）の欄には保有する資産の残高を記入します。

期首の Retained earnings に Profit for the year（当期純利益）を加算し、最終的な ⑥ Retained earnings（利益剰余金）を表示します。

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